Новый обзор Верховного суда (далее — ВС) по налогообложению указывает на новые положения, которым следует придерживаться, как и предпринимателям, так и налоговым органам. В этой статье расскажем, как, по нашему мнению, можно использовать положения Обзора в своей практике взаимодействия с налоговой.
Детальное расследование и обычные сделки
ВС отметил, что требовать от компаний, которые проводят сделки в небольшом объеме, такой же уровень осмотрительности, как и для участников рынка, которые работают с дорогостоящими активами.
Компании достаточно убедиться в том, что контрагент способен исполнить обязательство самостоятельно, либо привлекая третье лицо. Она может запросить бухгалтерскую и/или налоговую отчетность, проверить его трудовые ресурсы и договоры с третьими лицами. Это обычные действия в рамках документооборота, если компания заказывает уборку помещений, экспедиторские услуги, закупает канцелярские принадлежности.
Рекомендуем в локальных актах закрепить значимость сделок и соответствующие запрашиваемые документы. ВС отмечает, что налоговые органы должны учитывать значимость и особенность сделки и, если Вы получили от контрагента документы, подтверждающие реальность ресурсов, то действует презумпция должной осмотрительности. Так, например, компания не отвечает в таком случае за наличие налогового разрыва у контрагента и наличие сговора должна будет доказывать налоговая и опровергать презумпцию.
Противоположные выводы двух ИФНС
ВС указывает, что в случае двух противоречивых мнений ИФНС по вопросу извлечения необоснованной налоговой выгоды. Если Вас обвиняют в извлечении такой выгоды, рекомендуем связаться с контрагентами и узнать мнения их ИФНС. В случае расхождения позиций, укажите в суде о единстве мнения государственного органа. Но важно помнить о том, что это всего лишь аргумент в пользу Вашей позиции, дополнительный повод, такое положение способно укрепить позицию.
Налоговая реконструкция и компании посредники
ВС отметил, что налоговый орган, узнавший о реальных деталях сделки, в примере указывается открытие данных о реальном поставщике и цене, то он должен учитывать эти данные для налоговой реконструкции.