27 декабря 2024
Первым фактором, на который обращают внимание налоговые органы является факт того, была ли у стороны реальная возможность исполнить обязательства по договору. Признаками фиктивности сделки может стать: нехватка оборудования и работников. Основной сложностью является то, что налоговые органы следуют формальному подходу, не учитывая особенности компании.
Мы советуем продемонстрировать суду все детали работы с контрагентом и предоставить аргументацию того, почему основания, приведенные налоговыми органами, не являются основанием признания сделки фиктивной.
Например, в связи с больничным многих работников, контрагент мог привлечь посредников к исполнению договора. Естественно, необходимо доказать факт того, что действительно были привлечены посредники.
Однако, суды чаще встают на сторону налоговых органов, чем компаний, поэтому мы рекомендуем работать с контрагентами, у которых достаточно ресурсов, чтобы исполнить обязанности по договору.
Вторым признаком нереальной сделки могут стать ошибки и противоречия в договоре. Однако, стоит учитывать, что ошибки встречаются и в реальном документообороте. Сама ошибка не является доказательством фиктивности сделки, это ошибку легко опровергнуть, если контрагент исполнил обязательство и есть подтверждения этому факту. Мы рекомендуем заявлять другой стороне о намерении исправить ошибку, если она допущена.
Например, в Постановлении Двадцатого Арбитражного Апелляционного суда № 20АП-2946/2024, суд не принял заявление о том, что компания совершила ошибку случайно, так как не было доказательств, что ошибку пытались исправить.
Третьим фактором, из-за которого вашу сделку могут признать фиктивной, является отсутствие документов, которые должны были быть оформлены в ходе сделки.
Чтобы себя обезопасить, рекомендуем исключить из договора условия о предоставлении дополнительных/сопроводительных документов. Однако, если все-таки эти пункты есть в договоре, то запрашивайте эти документы у контрагента, фиксируйте доказательства того, что контрагент не предоставлял вам запрашиваемые документы.
Также, налоговые органы считают подозрительным, когда предусмотрена нестандартная форма расчетов. Конечно, компании могут выбрать любой порядок расчетов, в том числе мену и зачет, однако, если принят подобный способ расчета, то рекомендуем заранее подготовить обоснование, почему выбран именно такой способ. Кроме того, если по договору предусмотрен один вид оплаты, а на деле компания произвела оплату по другому способу расчета или не произвела совсем, то это тоже может стать основанием для подозрений со стороны налоговых органов.
Мы советуем компаниям вести учет звонков, переписок и иную коммуникацию с контрагентами или клиентам для того, чтобы при возникновении вопросов со стороны государственных органов, предоставить им доказательства реальности ваших сделок.