Nachfolgeplanung für internationale Unternehmen

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Die Nachfolgeplanung für einen internationalen Unternehmer ist kein Testament. Es handelt sich um eine Strategie der Kontinuität von Eigentum und Kontrolle.

Die Frage ist nicht, wem das Vermögen überlassen werden soll. Die Hauptfrage besteht darin, sicherzustellen, dass der Betrieb des Unternehmens weitergeführt wird und das Kapital erhalten bleibt und ohne Steuerausfälle, Erbstreitigkeiten und vorübergehende Lähmung der Geschäftsführung in die richtigen Hände übergeht.

Eine effektive internationale Planung beginnt mit drei Kontrollen:

• Wo liegen die Vermögenswerte und welche rechtliche Hülle haben sie?
• Welches Erbrecht gilt für jeden Vermögenswert?
• Wer wird zum Zeitpunkt des Übergangs tatsächlich in der Lage sein, das Unternehmen zu führen?

Wenn diese drei Probleme nicht im Voraus geklärt werden, kann eine Familie Jahre und erhebliche Ressourcen für Gerichte, Steuern und Unternehmenskonflikte aufwenden, selbst wenn ein makellos verfasstes Testament vorliegt.

Wenn eine Nachfolgeplanung notwendig ist

Eine internationale Erbschaftsplanung ist nicht mehr optional, wenn:

• Der Eigentümer besitzt Unternehmen in mehreren Gerichtsbarkeiten;
• Vermögenswerte sind auf verschiedene Rechtssysteme verteilt (Common Law, Kontinentalrecht, Scharia-Recht);
• in der Familie mehrere potenzielle Erben, darunter Minderjährige oder handlungsunfähige;
• es besteht die Gefahr einer Zwangserbschaft entgegen dem Willen des Eigentümers;
• Das Unternehmen ist operativ vom Haupteigentümer abhängig;
• Planung eines Generationswechsels oder des Ausstiegs eines Teils der Familie aus dem Unternehmen;
• es kommen komplexe Holdingstrukturen, Trusts oder Privatstiftungen zum Einsatz;
• Änderungen des Steuerwohnsitzes, des Familienstands oder der Zusammensetzung des Vermögens;
• Es wurden bedeutende ausländische Vermögenswerte erworben – Immobilien, Yachten, Privatflugzeuge, Anlagekonten;
• Ziel ist die Wahrung der Vertraulichkeit und die Minimierung öffentlicher Nachlassverfahren.

Der Fehler, den die meisten Besitzer machen

Die meisten Unternehmer beginnen mit der Frage:

Wer soll das Unternehmen verlassen?

Das ist die falsche erste Frage.

Die richtige Frage ist:

Welche Struktur gewährleistet einen möglichst nahtlosen Übergang von Geschäft und Kapital, mit minimaler Steuerbelastung und ohne Lähmung des Managements?

Manchmal ist das beste Ergebnis eine lebenslange Übertragung an einen Trust. Manchmal eine Unternehmensaktionärsvereinbarung in Kombination mit einer Holdinggesellschaft. Manchmal mehrere koordinierte Testamente in verschiedenen Gerichtsbarkeiten. Manchmal ist es eine private Stiftung.

Eine internationale Nachfolgeplanung erfordert keine Antworten auf die Fragen „Wer“ und „Wie viel“, sondern vielmehr den Aufbau eines Systems, das den Gründer überdauert.

Schritt 1. Bestandsaufnahme der Vermögenswerte und Rechtshüllen

Das erste zu erstellende Dokument ist kein Testament, sondern eine vollständige Vermögensübersicht.

Wichtigste Inventargegenstände:

• rechtmäßiger Eigentümer jedes Vermögenswerts (Einzelperson, Unternehmen, Trust);
• Land der Registrierung der juristischen Person;
• steuerlicher Wohnsitz der Unternehmen und des Eigentümers;
• Vorteilhafte Struktur;
• die Art des Vermögenswerts (Aktien, Immobilien, Bankkonten, Anlageportfolios, Kunst, digitale Vermögenswerte);
• das Vorhandensein bestehender Trusts, Fonds oder Partnerschaftsvereinbarungen;
• Finanzierungsbedingungen und Sicherheiten;
• Unternehmensdokumente (Satzungen, Aktionärsvereinbarungen, Optionen);
• physischer Standort der Titeldokumente.

Fehlt die Anlagenkarte oder ist sie veraltet, basiert jede Planung auf Illusionen.

Schritt 2. Bestimmen Sie das anwendbare Erbrecht

Das geltende Recht beantwortet die Frage: Welche rechtlichen Regeln bestimmen das Schicksal des Vermögenswerts nach dem Tod des Eigentümers?

Dies ist aus folgenden Gründen von entscheidender Bedeutung:

• Verschiedene Gerichtsbarkeiten definieren die erbliche Masse unterschiedlich.
• es gibt Kollisionsnormen – für Immobilien gilt oft das Recht des Standorts, für bewegliche Sachen und Aktien – das Recht des Wohnsitzes oder das nationale Recht;
• Eine erzwungene Erbschaft kann sehr unterschiedlich sein.
• Die Anwendung mehrerer Rechtssysteme auf ein und dasselbe Ereignis kann zu inkompatiblen Anforderungen führen.

Wenn der Eigentümer mehrere Staatsbürgerschaften besitzt, unterschiedliche Wohnorte hat und das Vermögen über Länder verstreut ist, wird die Analyse der Kollisionsnormen zur Grundlage des gesamten Plans.

Ein Fehler in diesem Stadium führt häufig dazu, dass der im Testament zum Ausdruck gebrachte Wille rechtlich nicht durchsetzbar ist.

Schritt 3. Risiko einer unfreiwilligen Erbschaft (Zwangserbe)

Bei der unfreiwilligen Erbschaft handelt es sich um einen Rechtsmechanismus, der die Verfügungsfreiheit über das Vermögen einschränkt und den Erben gesetzlich einen bestimmten Anteil zusichert.

Es ist typisch für viele Länder Kontinentaleuropas, des Nahen Ostens und der GUS-Staaten und kann sich durch Kollisionsrechtsbindungen auf Vermögenswerte erstrecken, die sich in Rechtsordnungen des Common Law befinden.

In diesem Schritt ist Folgendes zu bestimmen:

• Ob die Zwangsvererbung auch für Vermögenswerte gilt, die in anderen Rechtsordnungen strukturiert sind
• ob es möglich ist, Pflichtaktien mit rechtlichen Mitteln (Treuhand, Fonds, lebenslange Übertragung) zu umgehen;
• welche Vermögenswerte am anfälligsten sind;
• So schützen Sie ein Unternehmen vor der Zersplitterung zwischen unerwünschten Erben

Das Ignorieren dieser Phase verwandelt sogar eine durchdachte Struktur in eine Quelle zukünftiger Rechtsstreitigkeiten.

Schritt 4. Analysieren Sie die steuerlichen Auswirkungen der Vermögensübertragung

Die Steueranalyse sollte Folgendes umfassen:

• Erbschaftssteuer/Erbschaftssteuer in den Ländern, in denen sich die Vermögenswerte befinden;
• Schenkungssteuer (Schenkungssteuer) bei lebenslanger Übertragung;
• Kapitalertragssteuer, die bei der bedingten Veräußerung von Vermögenswerten nach dem Tod erhoben wird.
• Wegzugssteuer bei Änderung des steuerlichen Wohnsitzes oder der Migrationsstruktur;
• posthume Steuerverbindlichkeiten von Unternehmen;
• die Möglichkeit, Steuerbefreiungen und -abzüge zu nutzen;
• Doppelbesteuerungsabkommen bei Erbschaften und Schenkungen.

Im internationalen Kontext ist es nicht ungewöhnlich, dass zwei Steuerbehörden denselben Vermögenswert geltend machen. Ohne vorbeugende Gestaltung kann der Anteil des Fiskals an der Erbschaft den Anteil der Familie übersteigen.

Schritt 5. Wählen Sie die Instrumente aus: Trust, Privatstiftung, Holding oder lebenslange Übertragung

Die Wahl des Werkzeugs ist keine Frage der Mode, sondern eine Funktion von:

• Zuständigkeit für Vermögenswerte;
• anwendbares Recht;
• Steuerfolgen;
• der Grad der Kontrolle, den der Eigentümer aufrechterhalten möchte;
• Vertraulichkeitsanforderungen;
• Der Wunsch, Vermögenswerte vor künftigen Gläubigern und Familienansprüchen zu schützen.

Hauptinstrumente:

• Discretionary Trust (englisches, zyprisches, Jersey- und anderes Recht) – Übertragung von Vermögenswerten an einen Treuhänder, der sie zugunsten der Begünstigten verwaltet.
• Private Trust with Protector – behält eine gewisse Aufsicht durch die benannte Person.
• Eine Privatstiftung (Österreichische Privatstiftung, Lichtenstein-Stiftung, Panama-Stiftung usw.) ist eine juristische Person, die Vermögenswerte zugunsten der benannten Begünstigten besitzt.
• Holdinggesellschaft mit durchdachten Unternehmensdokumenten und mehrstufiger Führung.
• Lebenslange Schenkung von Anteilen bzw. Anteilen unter Wahrung der Stimmrechte und der Geschäftsführung.

Werkzeuge werden oft kombiniert. Beispielsweise besitzt der Trust Anteile an der Holding und die Holding verfügt über Betriebsvermögen.

Schritt 6. Integrieren Sie die Corporate Governance

Ohne Corporate Governance funktioniert die finanzielle Nachfolgeplanung nicht.

Es ist im Voraus notwendig:

• in Aktionärsvereinbarungen festlegen, was mit den Aktien im Falle des Todes oder der Geschäftsunfähigkeit des Aktionärs geschieht;
• Bestimmen Sie den Kauf-Verkauf-Mechanismus (Kauf und Verkauf von Anteilen zwischen den verbleibenden Partnern);
• ernennen Sie Reservedirektoren mit klaren Befugnissen;
• eine Deadlock-Lösung vorschreiben – ein Verfahren, um aus Deadlock-Situationen herauszukommen;
• die Rollen von Familienmitgliedern in Management und Eigentum zu unterscheiden;
• Gewährleistung der Verfügbarkeit allgemeiner Vollmachten für den Fall des Verlusts der Rechtsfähigkeit;
• Genehmigung der Familienverfassung oder des Familienprotokolls.

Der Unternehmenskreis muss sicherstellen, dass das Unternehmen ab dem Zeitpunkt der Geschäftsunfähigkeit oder des Todes des Eigentümers weiter funktioniert und nicht bis zum Abschluss der Erbschaftsverfahren einfriert.

Schritt 7. Testamente vorbereiten und koordinieren

In internationalen Situationen reicht ein Testament in der Regel nicht aus.

Der Plan kann Folgendes umfassen:

• das Haupttestament nach dem Recht des Landes, in dem es seinen Wohnsitz oder seine Staatsangehörigkeit hat;
• Testament für bestimmte Gerichtsbarkeiten für Immobilien und Vermögenswerte in Ländern, die das Konzept der Einzelerbschaft nicht anerkennen;
• Synchronisierung von Testamenten, damit sie sich nicht widersprechen und frühere Bestellungen nicht annullieren;
• Direkte Verweise auf bestehende Trusts, Stiftungen und Unternehmensverträge.

Jedes Testament muss geprüft werden, um sicherzustellen, dass es den örtlichen formalen Anforderungen entspricht und kein Erbchaos entstehen kann.

Schritt 8. Stellen Sie Vertraulichkeit und Vermögensschutz sicher

Öffentliche Erbschaftsverfahren (Bewährung) bedeuten häufig die Offenlegung von Vermögenswerten, der Familienzusammensetzung und der internen Struktur eines Unternehmens.

Der Einsatz von Trusts, privaten Fonds und einer mehrschichtigen Holdingstruktur ermöglicht:

• Trennen Sie das rechtliche Eigentum vom wirtschaftlichen Interesse;
• Vermeiden Sie die obligatorische öffentliche Zustimmung der Erben.
• Schützen Sie Vermögenswerte vor Gläubigern, ehemaligen Ehepartnern und anderen Ansprüchen.
• Gewährleisten Sie die Kontinuität der Verwaltung ohne gerichtliche Intervention.

Privatsphäre ist kein Selbstzweck, sondern eine Möglichkeit, das Risiko von Erpressungen, Raider-Angriffen und Familienkonflikten zu verringern, die durch die Öffentlichkeit angeheizt werden.

Schritt 9. Implementieren und finanzieren Sie den Plan

Ein papierbasierter Plan funktioniert nicht, wenn Vermögenswerte während ihrer Laufzeit nicht auf die ausgewählten Strukturen übertragen werden.

Kritische Maßnahmen:

• die tatsächliche Übertragung von Eigentumsrechten an Vermögenswerten an einen Trust oder Fonds;
• Registrierung von Änderungen in den Handelsregistern;
• Benachrichtigung von Banken und Kontrahenten über Änderungen der Eigentümerstruktur;
• Unterzeichnung von Gesellschaftsbeschlüssen und Vollmachten;
• Vermittlung von Versicherungspolicen (Lebensversicherungen) zur Deckung von Steuerverbindlichkeiten (Liquiditätsplanung);
• Sicherstellung des Zugriffs vertrauenswürdiger Personen auf Dokumentation und digitale Vermögenswerte.

Erst die Umsetzung im Leben verwandelt den Nachfolgeplan von einem Konzept in einen funktionierenden Mechanismus.

Schritt 10: Richten Sie einen regelmäßigen Überprüfungsmechanismus ein

Der heute relevante Plan könnte in drei Jahren gefährlich werden.

Die obligatorische Überprüfung unterliegt:

• Änderung der Staatsbürgerschaft, des Wohnsitzes oder des steuerlichen Wohnsitzes des Eigentümers und der Hauptbegünstigten;
• Geburt, Tod, Scheidung oder Änderung der Geschäftsfähigkeit von Familienmitgliedern;
• Erwerb oder Veräußerung großer Vermögenswerte;
• Änderungen der Erbschafts-, Steuer- oder Währungskontrollgesetze;
• Sanktionen und Compliance-Risiken;
• Veränderungen im Geschäftsmodell und in der Unternehmensstruktur.

Eine regelmäßige Überprüfung sollte institutionalisiert werden – beispielsweise durch ein jährliches Treffen mit einem Familienberater.

Trust oder Privatstiftung: Wählen Sie

Die Wahl wird nicht durch den allgemeinen Ruf des Tools bestimmt. Die Entscheidung sollte auf der Grundlage der spezifischen Vermögenszusammensetzung, der Familiendynamik und der geltenden Rechtssysteme getroffen werden.

So stärken Sie Ihre Position, bevor ein Erbereignis eintritt

Die beste Nachfolgeplanung beginnt mit der Strukturierung eines Unternehmens, nicht ein Jahr vor der Pensionierung.

Es ist wünschenswert, in der internationalen Eigentümerstruktur Folgendes festzulegen:

• eine Holdinggesellschaft in einer neutralen Gerichtsbarkeit;
• Trust oder Stiftung als obere Eigentumsebene;
• Aktionärsvereinbarungen mit klaren Regeln für die Übertragung von Aktien;
• Durch Versicherungsinstrumente finanzierte Kauf- und Verkaufsbestimmungen
• Differenzierte Aktiengattungen mit unterschiedlichen Stimmrechten und Dividenden;
• Allgemeine Vorsorgevollmachten und Patientenverfügungen;
• die Familienverfassung;
• Vorab ausgewählte und instruierte Treuhänder, Beschützer und Direktoren.

Der Rahmen muss nicht nur für das aktuelle Wohlstandsszenario geschrieben werden, sondern auch für das Schlimmste – Tod, Scheidung, Beschlagnahmung von Vermögenswerten, politische Unruhen.

Häufige Fehler bei der Nachfolgeplanung

1. Sich ausschließlich auf den Willen verlassen. Ohne Struktur löst ein Testament lediglich einen Rechtsstreit aus und schließt ihn nicht ab.
2. Ganz zu schweigen vom Konflikt im Erbrecht. Vermögenswerte in verschiedenen Gerichtsbarkeiten können inkompatiblen Regeln unterliegen.
3. Ignorieren Sie die Steuerpflichten in den einzelnen Ländern. Ein postmortaler Steuerschock kann ein Unternehmen ruinieren.
4. Verzögern Sie die Ernennung von Treuhändern. Bei plötzlicher Arbeitsunfähigkeit lähmt das Führungsvakuum Konten und Verträge.
5. Nicht an der Unternehmensführung arbeiten. Ohne das Recht, Entscheidungen zu treffen, können Aktionäre und Management in eine rechtliche Sackgasse geraten.
6. Mehrere Testamente werden nicht synchronisiert. Ein zweites Testament kann versehentlich das erste zunichte machen oder einen Konflikt verursachen.
7. Halten Sie den Plan vor wichtigen Erben und Managern geheim. Mangelnde Kommunikation führt zu Konflikten und Fehlern.
8. Aktualisieren Sie den Plan nicht nach Änderungen in der Familie und im Gesetz. Ein veralteter Plan ist oft schlimmer als sein Fehlen.

Checkliste des Eigentümers

Bevor Sie mit der Nachfolgeplanung beginnen, müssen Sie 15 Fragen beantworten:

1. Wem gehören die einzelnen Schlüsselwerte?
2. Wird der persönliche Wohnsitz bzw. Steuersitz des Eigentümers ermittelt?
3. Welche Rechtsordnungen erheben den Anspruch, die Vererbung von Vermögenswerten zu regeln?
4. Gibt es gültige Testamente und wo sind diese?
5. Werden Zwangserbregelungen in den betreffenden Ländern berücksichtigt?
6. Gibt es einen Vormund für minderjährige Erben?
7. Gibt es Strukturen (Trust, Fonds, Holding), auf die bereits Vermögenswerte übertragen wurden?
8. Werden Unternehmensdokumente mit dem Erbschaftsplan synchronisiert?
9. Gibt es eine Vorsorgevollmacht, eine Patientenverfügung?
10. Werden die steuerlichen Auswirkungen der Vermögensübertragung in den einzelnen Rechtsgebieten beurteilt?
11. Wo befinden sich die Dokumente physisch und haben die Treuhänder Zugriff darauf?
12. Wie werden Steuerzahlungen (Lebensversicherung, Liquidität) finanziert?
13. Ist der Ausstiegsmechanismus für Partner oder Familienangehörige ausgearbeitet?
14. Werden bei der Übertragung von Vermögenswerten Sanktionen und Währungsbeschränkungen berücksichtigt?
15. Welches Szenario bietet ein Höchstmaß an reibungslosem Geschäftsablauf und Kapitalsicherheit?

Wie eine Nachfolgeplanungsstrategie aussieht

Eine starke Strategie umfasst normalerweise fünf Ebenen:

1. Rechtliche Eigentumsstruktur: Trusts, Fonds, Holdinggesellschaften, korrekte Gerichtsbarkeiten.
2. Minimierung der Erbschaftssteuer, Schenkungssteuer, Wegzugssteuer und Doppelbesteuerung.
3. Unternehmens- und Familienmanagement. Gesellschaftervereinbarungen, Reservedirektoren, Familienverfassung, Rollenverteilung.
4. Schutz vor Streitigkeiten und Zwangsvererbungen Vermögensschutz, Verschwiegenheit, Umgehung von Zwangsvererbungen mit rechtlichen Mitteln.
5. Umsetzungs- und Kommunikationsplan Lebenslange Übertragung, finanzierte Zusagen, geschulte Erben und Manager.

Ohne eine fünfte Ebene bleiben die ersten vier möglicherweise nur eine schöne Präsentation, die dem eigentlichen Ereignis nicht standhält.

FAQ

In einer begrenzten Anzahl von Fällen ja, wenn die Länder das Konzept der Einzelerbschaft anerkennen und das Testament alle formellen Anforderungen erfüllt. In der Praxis sind jedoch häufig mehrere aufeinander abgestimmte Testamente erforderlich.

Was ist das Beste für internationale Geschäfte: Trust oder Private Trust: Eine allgemeingültige Antwort gibt es nicht. Der Trust ist in Ländern des Common Law flexibler und üblicher, der Fonds wird jedoch häufig für Kontinentaleuropa und die Vermögenswerte, für die Zivilrecht gilt, bevorzugt. Das optimale Design umfasst oft beide Werkzeuge auf unterschiedlichen Ebenen.

Wie kann eine Zwangsvererbung in Kontinentaleuropa vermieden werden? Legale Möglichkeiten können sein: Übertragung von Vermögenswerten auf einen lebenslangen Trust oder Fonds, Wohnsitzwechsel, Nutzung lebenslanger Rechte, Strukturierung durch Holdinggesellschaften. In jedem Fall ist eine Überprüfung erforderlich, um das Gesetz zu umgehen.

Können Sie das Unternehmen zu Lebzeiten übernehmen und die Kontrolle behalten? Dabei kommen folgende Mechanismen zum Einsatz: Schenkung von Anteilen unter Wahrung der Stimmrechte, Übertragung an einen Trust mit Reservebefugnissen des Gründers, Ausgabe stimmloser Anteile an Erben, Position als Beschützer des Trusts oder Mitglied des Vorstands des Fonds.

Es ist notwendig, einen professionellen Manager (Treuhänder, Direktor) zu ernennen, einen Familienratmechanismus und ein Bildungsprogramm für die nächste Generation bereitzustellen. Mit einem Trust können Sie die Übertragung des wirtschaftlichen Eigentums aufschieben, bis Sie ein bestimmtes Alter oder einen bestimmten Zustand erreicht haben.

Kann ich einen internationalen Trust durch Erben anfechten? Ja, es werden regelmäßig Versuche unternommen. Die Nachhaltigkeit des Trusts hängt von der richtigen Wahl des Gerichtsstands, der Realität der Vermögensübertragung, dem Fehlen von Anzeichen von Fiktion und der Einhaltung der Rechte der Gläubiger und Pflichtanteile zum Zeitpunkt der Gründung ab.

Noch wichtiger: Für den langfristigen Kapitalerhalt steht die konfliktfreie Übertragung von Management und Eigentum im Vordergrund. Steuerminimierung ohne Berücksichtigung der Familiendynamik führt häufig zu Streitigkeiten, deren Kosten die eingesparten Steuern übersteigen.

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Fazit

Die Nachfolgeplanung für internationale Unternehmer erfordert kein einmaliges Testament, sondern eine umfassende Strategie zur Kontinuität des Eigentums, der Verwaltung und des Kapitalschutzes.

Eine starke Position basiert auf einer Bestandsaufnahme der Vermögenswerte, einer genauen Definition des anwendbaren Rechts, einem proaktiven Einsatz von Trusts und Fonds, einer soliden Unternehmensführung und der lebenslangen Umsetzung des Plans.

Bei der internationalen Erbschaft ist nicht der Gewinner derjenige, der später das Testament verfasst hat. Der Gewinner ist derjenige, der im Voraus ein System aufgebaut hat, in dem das Unternehmen weitergeführt wird, das Kapital von geschulten Nachfolgern kontrolliert wird und die Steuer- und Gerichtslast auf ein angemessenes Minimum reduziert wird.