Körperschaftssteuer in den VAE und Steueransässigkeit: So vermeiden Sie Doppelbesteuerung

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Um die Doppelbesteuerung bei einem Unternehmen aus den VAE zu vermeiden, geht es nicht nur darum, eine Steueransässigkeitsbescheinigung zu erhalten. Dabei handelt es sich um eine Strategie, die bestimmt, wie viel Steuern ein Unternehmen letztendlich zahlen wird.

Die Hauptfrage ist nicht, ob das Unternehmen in einer Freizone oder auf dem Festland registriert ist. Dabei geht es vor allem um die Frage, wo das Unternehmen als Steueransässiger anerkannt wird, welche Doppelbesteuerungsabkommen tatsächlich anwendbar sind und wie die Eigentums- und Führungsstruktur der Prüfung durch Steuerbehörden im Ausland standhält.

Ein wirksamer Doppelbesteuerungsschutz beginnt mit drei Kontrollen:

• Ob die steuerliche Ansässigkeit des Unternehmens durch die Gesetze der VAE und des Landes der Einkommensquelle bestimmt wird.
• Gibt es ein gültiges Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen den VAE und der jeweiligen Gerichtsbarkeit?
• Sind die DSDS-Bedingungen auf inhaltlicher, dokumentarischer und realer Managementebene erfüllt?

Wenn diese drei Fragen nicht vor der Strukturierung der Transaktion geklärt werden, besteht für das Unternehmen die Gefahr, dass in zwei Ländern dieselben Gewinne besteuert werden, ohne dass es die Möglichkeit einer Aufrechnung oder Befreiung gibt.

Wenn für ein Unternehmen aus den VAE die Gefahr einer Doppelbesteuerung besteht

Die Gefahr einer Doppelbesteuerung besteht, wenn:

• ein Unternehmen in den VAE erhält Einkünfte aus Quellen außerhalb des Landes (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Einkünfte aus Dienstleistungen);
• der ausländische Gründer – natürliche oder juristische Person – Dividenden von der Gesellschaft aus den VAE erhält und sein Steuerwohnsitzland diese Dividenden besteuert, ohne die in den VAE gezahlte Steuer zu berücksichtigen;
• Das Unternehmen hat eine Betriebsstätte in einem anderen Land und die Gewinne dieser Vertretung werden gleichzeitig in den VAE und im Land der Vertretung besteuert;
• Ein Unternehmen in einer Freihandelszone, das einen Satz von 0 % auf qualifiziertes Einkommen beansprucht, erfüllt nicht die Kriterien für eine qualifizierte Freizonenperson und sein Einkommen fällt unter den Standardsatz von 9 %, während in einer anderen Gerichtsbarkeit das gleiche Einkommen ebenfalls steuerpflichtig ist;
• Der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens liegt außerhalb der VAE, weshalb der ausländische Staat es als seinen eigenen Steueransässigen betrachtet.
• Es gelten die Regeln kontrollierter ausländischer Unternehmen (CFC) im Land des Gründers und der Gewinn des Unternehmens aus den VAE wird zusätzlich seinem Begünstigten gutgeschrieben.
• Die Transaktionen zwischen verbundenen Parteien entsprechen nicht dem Fremdvergleichsgrundsatz, was zu gleichzeitigen Anpassungen der Steuerbemessungsgrundlage in den beiden Rechtsgebieten führt.

Der Fehler, den die meisten Unternehmer machen

Viele Unternehmer beginnen mit der folgenden Frage:

Wie erhalte ich eine Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz in den VAE?

Das ist die falsche erste Frage.

Die richtige Frage ist:

Welche Eigentums-, Management- und Einnahmeflussstruktur gewährleistet eine rechtliche Reduzierung der gesamten Steuerlast, einschließlich der Körperschaftsteuer in den VAE, der Quellensteuer in anderen Ländern und der persönlichen Besteuerung des Begünstigten?

Die besten Ergebnisse werden durch eine qualifizierte Freizonenperson erzielt. Manchmal ein Festlandunternehmen mit ausländischer Steuergutschrift. Manchmal handelt es sich um eine zweistufige Struktur mit einer Zwischenholding. Manchmal wird der Ort der Vorstandssitzungen überprüft und Schlüsselfunktionen werden an die VAE übertragen. Es gibt keine universelle Lösung. Für die Doppelbesteuerung ist keine Musterbescheinigung erforderlich, sondern eine individuelle Steuerarchitektur.

Schritt 1. Bestimmen Sie den Steuersitz des Unternehmens

Der erste und entscheidende Schritt besteht darin, festzustellen, wo das Unternehmen als Steueransässiger anerkannt ist.

Körperschaftsteuergesetz (Bundesgesetz Nr. 47 von 2022) Ein Unternehmen gilt als in den VAE steuerlich ansässig, wenn es:

• in den VAE eingetragen, niedergelassen oder registriert (einschließlich Freizonen); oder
• Es wird von den VAE aus verwaltet und kontrolliert, was bedeutet, dass wichtige Management- und Geschäftsentscheidungen im Land getroffen werden.

Gleichzeitig werden Unternehmen, die in den VAE registriert sind, aber tatsächlich von einem anderen Land aus verwaltet werden, nicht als Steuerinländer der VAE anerkannt, sofern dies nicht ausdrücklich im geltenden JITI vorgesehen ist. In der Praxis kann ein ausländischer Staat jedoch eine solche Gesellschaft als ansässig anerkennen, wenn sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung auf seinem Hoheitsgebiet befindet. Es entsteht ein Wohnsitzkonflikt und eine Doppelbesteuerung wird Realität.

Daher ist es zu Beginn notwendig:

• bestimmen, wo die Sitzungen des Verwaltungsrats oder die Sitzungen der Teilnehmer stattfinden;
• wo strategische Entscheidungen getroffen werden;
• Wer und von wo aus wichtige Verträge unterzeichnen;
• wo sich Bankkonten und Buchhaltung befinden;
• Verfügen die VAE über ein echtes Büro, qualifiziertes Personal und Betriebskosten?

Schritt 2. Klassifizierung des Unternehmens: Festland oder Freizone

Die zweite Ebene besteht darin, ein Unternehmen ordnungsgemäß für die Zwecke der Körperschaftsteuer in den VAE zu qualifizieren.

Unternehmen auf dem Festland (Festland) werden mit einem Standardsatz von 9 % auf steuerpflichtige Gewinne über 375.000 AED besteuert. Es hat vollen Anspruch auf alle Vorteile des VAE-DJIT, einschließlich Quellensteuerbefreiungen auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, sofern die Bedingungen der Vereinbarung erfüllt sind.

Eine Person aus einer Freihandelszone hat Anspruch auf den Status einer qualifizierten Freihandelszone (QFZP). Wenn das Unternehmen die Kriterien erfüllt (ausreichende Substanz in der Freizone, anrechenbares Einkommen, Einhaltung der Verrechnungspreisregeln, Nichtüberschreitung der Geringfügigkeitsschwelle für nicht anrechenbare Einkünfte usw.), wird sein anrechenbares Einkommen mit einem Steuersatz von 0 % besteuert. Alle übrigen nicht steuerpflichtigen Einkünfte werden mit 9 % besteuert. Wenn der QFZP-Status verloren geht oder das Unternehmen ihn nicht wählt, wird er wie ein Festland mit einem Steuersatz von 9 % besteuert.

Im Hinblick auf die Vermeidung der Doppelbesteuerung kommt es darauf an, ob eine Freizonenperson mit einem Steuersatz von Null auf anrechenbares Einkommen Leistungen im Rahmen des JITS beanspruchen kann. Die Antwort lautet „Ja“, wenn sie nach nationalem Recht in den VAE steuerlich ansässig ist und über eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit verfügt. Allerdings können einige ausländische Gerichtsbarkeiten die Anwendung des JITI ablehnen, wenn sie der Ansicht sind, dass der Nullsatz keine gültige Besteuerung in den VAE bedeutet und das Konzept des wirtschaftlichen Eigentums oder allgemeine Antiumgehungsregeln anwenden. Dieses Risiko muss im Vorfeld abgeschätzt werden.

Schritt 3. Überprüfen Sie die Verfügbarkeit und Bedingungen des entsprechenden JIDN

Die VAE haben mehr als 140 Doppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet. Jeder von ihnen enthält:

• Bestimmung des Wohnsitzes;
• Regeln für die Besteuerung bestimmter Einkommensarten (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit, Einkünfte aus Immobilien, Einkünfte aus der Veräußerung von Eigentum);
• Kriterien für eine Betriebsstätte;
• Methode zur Beseitigung der Doppelbesteuerung (Befreiung oder Anrechnung);
• Bestimmungen zum Informationsaustausch und zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung.

Bei der Strukturierung ist es notwendig, den Artikel und das Protokoll zu analysieren, die sich auf eine bestimmte Einnahmequelle beziehen. Beispielsweise sieht das JIT VAE-Russland eine Quellensteuer auf Dividenden von 0 % vor, wenn der Anteil der direkten Beteiligung mindestens 10 % beträgt und die Investition 100.000 US-Dollar oder den Gegenwert in einer anderen Währung übersteigt. Wenn diese Bedingungen nicht erfüllt sind, kann der Quellsatz 5 % betragen. Ohne JITS würde der interne Zinssatz von 15 % gelten.

Ohne eine detaillierte Analyse der spezifischen Klausel der Vereinbarung erhält möglicherweise selbst ein Unternehmen mit einer Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in den VAE keine Quellensteuerbefreiung.

Schritt 4. Überprüfen Sie das Konzept einer Betriebsstätte

Ein kritischer Punkt für Unternehmen aus den VAE ist die unbeabsichtigte Gründung einer Betriebsstätte (PP) im Ausland.

Erbringt ein Unternehmen aus den VAE Dienstleistungen durch Mitarbeiter in einem anderen Land, hat dort einen Agenten mit der Vollmacht zum Abschluss von Verträgen, unterhält ein Büro oder eine Baustelle, kann es über ein PP verfügen. Dann wird ein Teil seiner Gewinne dieser Vertretung zugerechnet und im Land des BCP besteuert, auch wenn das Unternehmen in den VAE weiterhin Steuern auf dieselben Gewinne zahlt. Die Doppelbesteuerung wird in diesem Fall nur durch den Mechanismus der ausländischen Steuergutschrift in den Vereinigten Arabischen Emiraten (die Verrechnung ausländischer Steuern mit dem Betrag der in den Vereinigten Arabischen Emiraten aus demselben Einkommen berechneten Körperschaftsteuer) oder durch die Befreiung im JIDN beseitigt.

Das Problem kann vermieden werden:

• • Ordnungsgemäße Strukturierung der Aktivitäten im Ausland (z. B. durch eine separate lokale Einheit statt durch Direktvertrieb);
• (a) Nutzung von Ausnahmen vom PP (vorbereitende oder unterstützende Aktivitäten);
• Regelmäßige Dokumentation der Art der Aktivitäten im Ausland, um das Fehlen eines PP nachzuweisen.

Schritt 5. Sammeln Sie Dokumente für die Verwendung von JIDN und führen Sie sie ordnungsgemäß aus

Das Tax Residency Certificate (TRC) ist ein obligatorisches, aber nicht das einzige Dokument. Für die erfolgreiche Anwendung von JITS und die Vermeidung von Doppelbesteuerung sollte ein Paket zusammengestellt werden, das Folgendes umfasst:

• Ein gültiges TRC, ausgestellt von der Bundessteuerbehörde der VAE;
• Nachweis über die Zahlung der Körperschaftssteuer (falls der Satz nicht Null ist) oder Dokumente, die die Befreiung begründen;
• Nachweis der tatsächlichen Anwesenheit (Substanz): Büromietvertrag, Arbeitsverträge mit Anwohnern, Gehaltsabrechnungen, Stromrechnungen, Sitzungsprotokolle in den VAE;
• Satzungs- und Registrierungsdokumente des Unternehmens;
• Verträge, Konten, Urkunden, die die Art des Einkommens bestätigen;
• Preisberechnung nach dem „arms length“-Prinzip für Transaktionen mit verbundenen Parteien;
• Bestätigung des Status des wirtschaftlichen Eigentümers des Einkommens.

Ausländische Steuerberater oder Steuerbehörden werden weniger die Bescheinigung als vielmehr das wirtschaftliche Wesen des Empfängerunternehmens und seinen Anspruch auf Einkünfte analysieren. Der formale Ansatz funktioniert nicht mehr.

Schritt 6. Berücksichtigen Sie die CFC-Regeln und die persönliche Besteuerung des Begünstigten

Selbst wenn ein Unternehmen in den Vereinigten Arabischen Emiraten auf Ebene der Vereinigten Arabischen Emirate vollständig von der Steuer befreit ist oder 9 % zahlt, können Dividenden, die an eine natürliche Person gezahlt werden, die in einem anderen Land steuerlich ansässig ist, in ihrem Hoheitsgebiet besteuert werden. In vielen Ländern gibt es beispielsweise CFC-Regeln, die es ermöglichen, den nicht ausgeschütteten Gewinn eines ausländischen Unternehmens seiner beherrschenden Person zuzurechnen, wenn das Unternehmen nicht über ausreichende Substanz verfügt oder in einem Niedrigsteuergebiet registriert ist.

Mit der Einführung einer Körperschaftssteuer von 9 % haben die VAE ihre Position als Jurisdiktion mit „angemessener“ Besteuerung erheblich gestärkt, was das Risiko von FCKW verringert. Für einen vollständigen Schutz ist jedoch Folgendes erforderlich:

• bestätigen Sie, dass das Unternehmen tatsächlich von den VAE aus betrieben wird;
• Vermeiden Sie Situationen, in denen der Begünstigte alle Entscheidungen in seinem Heimatland trifft.
• Erwägen Sie die Zahlung von Dividenden mit der erforderlichen Steuer in den VAE, um nachzuweisen, dass keine künstliche Steuerhinterziehung vorliegt.
• In manchen Fällen kann eine Zwischenholdinggesellschaft mit Sitz in den Vereinigten Arabischen Emiraten eingesetzt werden, um Einkünfte vor der Rückführung anzusammeln, wenn dies mit dem Geschäftszweck vereinbar ist.

Schritt 7. Festlegung der richtigen Einkommensfluss- und Verrechnungspreisstruktur

Verrechnungspreise sind in den VAE seit 2023 vollständig implementiert. Alle Transaktionen zwischen verbundenen Parteien müssen im Einklang mit dem Grundsatz des „Arm-Length“-Prinzips erfolgen und dokumentiert werden. Wenn das Unternehmen in den Vereinigten Arabischen Emiraten Lizenzgebühren oder Verwaltungsgebühren an ein verbundenes Unternehmen in einer anderen Gerichtsbarkeit zahlt und die Höhe dieser Zahlungen nicht gerechtfertigt ist, ist Folgendes möglich:

• Verweigerung des Kostenabzugs in den VAE;
• zusätzliche Quellensteuer in einem anderen Land;
• Doppelbesteuerung durch beidseitige Anpassungen.

Um dies zu vermeiden, ist es notwendig:

• Entwickeln Sie eine Übertragungsdokumentation (Masterdatei, ggf. lokale Datei);
• eine Funktionsanalyse erstellen;
• über Benchmarking-Studien verfügen;
• Stellen Sie sicher, dass gruppeninterne Verträge und tatsächliche Abläufe mit den Dokumenten übereinstimmen.

Richtig konstruierte Verrechnungspreise stellen keine zusätzliche Belastung dar, sondern eine Absicherung gegen Doppelbesteuerung.

Schritt 8. Führen Sie die Steuerverwaltung fehlerfrei durch

Mit der Abgabe der Steuererklärung und der Erfüllung der Compliance-Anforderungen wird der Grundstein für künftige Steuerstreitigkeiten gelegt. Das Unternehmen soll:

• Rechtzeitige Registrierung für körperschaftsteuerliche Zwecke;
• den steuerpflichtigen Gewinn korrekt ermitteln, Befreiungen und Abzüge (einschließlich ausländischer Steuergutschriften) streng nach den Regeln nutzen;
• für Freizonen-Personen – um jährlich die Einhaltung der QFZP-Kriterien zu bestätigen, einschließlich geprüfter Berichterstattung und Stofftests;
• Führen Sie Unterlagen zum Nachweis des Anspruchs auf Leistungen und seien Sie auf eine Anfrage der Bundessteuerbehörde oder einer ausländischen Steuerbehörde vorbereitet.

Das Fehlen eines bestätigten Steuerstatus für frühere Zeiträume kann dazu führen, dass die Wohnsitzbescheinigung nicht ausgestellt wird oder von einer ausländischen Gegenpartei aufgrund unzureichender Informationen nicht akzeptiert wird.

Schritt 9. Ausländische Steuergutschrift in den VAE

Lässt sich eine Doppelbesteuerung auf der Quellenebene nicht vermeiden (z. B. Einkommen werden in einem anderen Land besteuert und das OIDN senkt den Steuersatz nicht auf Null), hilft der Mechanismus zur Anrechnung ausländischer Steuern. Das Recht der VAE erlaubt den Abzug der auf Einkünfte gezahlten ausländischen Steuern vom Betrag der in den VAE zu zahlenden Körperschaftssteuer, jedoch nicht mehr als den Betrag der auf diese Einkünfte entfallenden Körperschaftssteuer.

Das heißt, wenn der ausländische Steuersatz 10 % und die VAE-Steuer 9 % beträgt, wird die Differenz von 1 % nicht erstattet, die Doppelbesteuerung wird jedoch innerhalb des VAE-Steuersatzes eliminiert. Eine effektive Nutzung des Kredits erfordert:

• genaue Abrechnung der ausländischen Steuern für jede Einnahmequelle;
• getrennte Berechnung von anrechenbarem und nicht anrechenbarem Einkommen;
• Aufbewahrung von Nachweisen über die Zahlung von Steuern im Ausland;
• Korrekt in der Steuererklärung abgebildet.

Schritt 10. Richten Sie ein Überwachungs- und Aktualisierungssystem ein

Die internationalen Steuervorschriften ändern sich rasant. Die Einführung der zweiten Säule (globale Mindeststeuer), die Aktualisierung des JITI und die Einführung neuer Substanzanforderungen wirken sich alle auf die Fähigkeit eines Unternehmens in den VAE aus, in ein oder zwei Jahren eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Zu einer wirksamen Strategie gehören:

• jährliche Überprüfung des Steuerstatus des Unternehmens und seiner Tochtergesellschaften;
• Überwachung von Änderungen im JDMS und in der nationalen Gesetzgebung wichtiger Gerichtsbarkeiten;
• Stresstests der Substanz zur Einhaltung neuer Standards;
• Vorbereitung auf Anfragen im Rahmen des Automatischen Informationsaustauschs (CRS).

Festland oder Freizone: Was Sie zum Schutz vor Doppelbesteuerung wählen sollten

Die Wahl besteht nicht zwischen „gut“ und „schlecht“, sondern zwischen verschiedenen Steuerprofilen, die eine genaue Abstimmung mit dem Geschäftsmodell erfordern.

So stärken Sie Ihre Position, bevor es zu einem Steuerstreit kommt

Der beste Schutz vor Doppelbesteuerung wird zum Zeitpunkt der Gründung und Strukturierung der Geschäftstätigkeit geschaffen.

Es ist wünschenswert, in die Unternehmensarchitektur einzubeziehen:

• klarer Ort der Sitzungen des Verwaltungsrats und der strategischen Entscheidungsfindung in den VAE;
• Echtes Büro mit physischer Anwesenheit der Mitarbeiter (oder Auslagerung von Managementfunktionen in die VAE mit Begründung);
• Arbeitsverträge mit Bewohnern, die Schlüsselfunktionen wahrnehmen;
• Führung von Bankkonten bei Banken in den VAE;
• Dokumentation des Geschäftszwecks der Gründung eines Unternehmens und der Erzielung von Einnahmen;
• Übertragungsdokumentation für alle konzerninternen Transaktionen;
• Regelmäßiger Erhalt von TRC und Aufbewahrung der unterstützenden Dokumentation;
• Unabhängige jährliche Pr��fung der Berichterstattung;
• Protokollierung aller Entscheidungen schriftlich mit Datum und Ort der Unterzeichnung.

Das Unternehmen muss bereit sein zu beweisen, dass seine Präsenz in den VAE nicht nominell, sondern wirtschaftlich gerechtfertigt ist.

Häufige Fehler bei der Vermeidung einer Doppelbesteuerung durch die VAE

1. Bedenken Sie, dass die Registrierung in den VAE automatisch dazu führt, dass das Unternehmen in allen Ländern steuerlich ansässig ist. Der Aufenthalt nach dem innerstaatlichen Recht der VAE garantiert keine Anerkennung als ausländischer Steuerbevollmächtigter ohne TRC und Substanz.
2. Ignorieren Sie die Substanzanforderungen für Freizonenpersonen. Ein qualifiziertes Einkommen zum Satz von 0 % ist nur verfügbar, wenn strenge Bedingungen erfüllt sind. Im Falle eines Verstoßes werden 9 % verwendet, gleichzeitig kann es zu Problemen bei der Verwendung von JIDN kommen.
3. Besorgen Sie sich keine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung und lassen Sie sich diese auch nicht formell besorgen, ohne über eine tatsächliche wirtschaftliche Präsenz zu verfügen. Ausländische Behörden können zusätzliche Informationen verlangen und Leistungen verweigern.
4. Man geht davon aus, dass ein JIDN an sich die Doppelbesteuerung eliminiert. Die Vereinbarung ist ein Mechanismus, der ordnungsgemäß angewendet werden muss: Formulare ausfüllen, Dokumente einreichen, Fristen einhalten.
5. Die Regeln des CFC im Land des Gründers sind nicht zu berücksichtigen. Gewinne eines Unternehmens aus den Vereinigten Arabischen Emiraten können dem Begünstigten zugerechnet werden, wenn das Unternehmen als kontrolliert anerkannt ist und keine wirkliche Substanz besitzt.
6. Transferpreise vernachlässigen. Die fehlende Dokumentation kann bei der Anpassung sowohl in den VAE als auch im Ausland zu einer Doppelbesteuerung führen.
7. Bleiben Sie im Land des steuerlichen Wohnsitzes des Begünstigten. Dadurch besteht die Gefahr der Anerkennung einer effektiven Führungsstelle im Ausland und einer Doppelresidenz.
8. Überwachen Sie keine Gesetzesänderungen. Was im Jahr 2023 funktioniert hat, funktioniert angesichts der zweiten Säule und der aktualisierten JITS möglicherweise nach 2026 nicht mehr.

Checkliste zur Einschätzung des Doppelbesteuerungsrisikos

Bevor Sie eine Struktur mit einem Unternehmen aus den VAE starten, müssen Sie 15 Fragen beantworten:

1. Wo ist das Unternehmen registriert und um welche Art von Lizenz handelt es sich?
2. Wo werden eigentlich die strategischen und kommerziellen Entscheidungen getroffen?
3. Gibt es in den VAE ein Büro, Personal und Betriebskosten?
4. Ist Ihr steuerlicher Wohnsitz vom TRC zertifiziert?
5. Zahlt das Unternehmen in den VAE Körperschaftsteuer in Höhe von 9 % oder 0 %?
6. Erfüllt es die Kriterien für eine qualifizierte Freizonenperson, wenn es als QFZP beansprucht wird?
7. Welche Länder generieren Einkommensströme und welche JIDNs bestehen zwischen ihnen und den VAE?
8. Wie hoch ist der Quellensteuersatz für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren für jedes JIDN?
9. Sind die besonderen Voraussetzungen für die Anwendung ermäßigter Sätze (Mindestbeteiligung, Haltedauer, Mindestinvestition) erfüllt?
10. Kann ein ausländisches Unternehmen eine Betriebsstätte gründen?
11. Sind die CFC-Regeln im Land des steuerlichen Wohnsitzes des Begünstigten anwendbar?
12. Ist die Verrechnungspreisdokumentation für konzernübergreifende Transaktionen bereit?
13. Wird das System der ausländischen Steuergutschriften korrekt und zeitgerecht genutzt?
14. Gibt es Sanktionen oder Währungsbeschränkungen, die die Nutzung des JITDS blockieren könnten?
15. Wann wurde das letzte Mal eine unabhängige Steuerprüfung durchgeführt?

Wie eine starke Doppelbesteuerungsstrategie aussieht

Eine starke Strategie basiert normalerweise auf fünf Ebenen:

1. Ansässigkeits- und Qualifikationsstrategie: Bestimmung und Festlegung der steuerlichen Ansässigkeit eines Unternehmens nach dem Recht der VAE, Wahl zwischen Festland und Freizone, unter Berücksichtigung zukünftiger Einkommensströme, Erlangung und Aufrechterhaltung von TRC.

2. Vertragsnetzwerk und Quellensteuerstrategie. Kartierung anwendbarer JITS in allen Quellgebieten, Analyse spezifischer Posten und Sätze, Vorbereitung von Formularen für Steuerberater, ggf. Pre-Rolling.

3. Substanzielle und wirtschaftliche Präsenz Schaffung und Dokumentation einer echten Präsenz im Büro, Personal, Management, Vorstand und Bankkonto der VAE. Dies ist die Grundlage für den Schutz vor Ansprüchen aus CFC, PP und Nichtanerkennung des Wohnsitzes.

4. Holding- und Gewinnverteilungsstruktur. Rechtliche Struktur der Eigentums- und Gewinnverteilungskette von Unternehmen, Verteilung von Funktionen, Vermögenswerten und Risiken, Begründung gruppeninterner Zahlungen, Auszahlung von Dividenden mit Mindeststeuer.

5. Compliance & Dispute Readiness Rechtzeitige Einreichung von Steuererklärungen, Prüfung, Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation, Sammlung von Beweismitteln, Bereitschaft für Anfragen ausländischer Steuerbehörden und für das Verfahren der gegenseitigen Zustimmung im Rahmen von JITS.

Ohne eine fünfte Ebene könnten die ersten vier einer Prüfung nicht standhalten.

FAQ

Kann man über ein Unternehmen in den VAE Einkünfte aus Russland ohne Doppelbesteuerung erzielen? Beispielsweise können Dividenden mit einem Quellensteuersatz von 0 % an der Quelle besteuert werden, wenn ein Unternehmen aus den VAE im Laufe des Jahres direkt mindestens 10 % des Kapitals besitzt und der Wert der Investition 100.000 US-Dollar übersteigt. Für Zinsen und Lizenzgebühren gelten ebenfalls Vorzugssätze. Allerdings muss ein Unternehmen in den VAE die steuerliche Ansässigkeit und den tatsächlichen Anspruch auf Einkommen bestätigen.

Benötigen Sie eine Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz der VAE? Um in den meisten Ländern Vorteile für JIDN zu beantragen – ja. Ein ausländischer Steuerbevollmächtigter benötigt in der Regel ein gültiges TRC, ausgestellt vom Freihandelsabkommen der VAE, und kann zusätzliche Substanzdokumente anfordern.

Funktioniert die 0 % ausländische Direktinvestition für ein Unternehmen mit einer Freihandelszone? Formal ja, wenn es als Steueransässiger in den VAE anerkannt ist und über ein TRC verfügt. Einige Länder verweigern jedoch möglicherweise Leistungen mit der Begründung, dass das Einkommen in den VAE nicht ausreichend besteuert wurde, oder werfen die Frage des wirtschaftlichen Eigentums auf. Das Risiko wird individuell beurteilt.

Es ist notwendig, die Gewinnverteilung zwischen der Zentrale und dem PP gemäß der geltenden JIT zu analysieren, Steuern im PP-Land zu zahlen und ausländische Steuergutschriften in den VAE anzuwenden, um eine Doppelbesteuerung innerhalb des Satzes von 9 % zu vermeiden.

Ja, wenn in seinem Land die Regeln der CFC gelten und das Unternehmen in den VAE als kontrolliert ohne wirkliche wirtschaftliche Substanz anerkannt wird. Der ordnungsgemäße Bau einer Substanz in den VAE ist ein wichtiger Schutz.

Unternehmen auf dem Festland mit einem vollen Steuersatz von 9 % haben bei der Anwendung von JITN und CFC in der Regel ein geringeres Risiko, tragen jedoch eine höhere laufende Steuerlast. Das QFZP bietet Einsparungen, erfordert jedoch die strikte Einhaltung substanzieller Kriterien und ist anfälliger für die Anfechtung von Vorteilen. Die Wahl sollte vom Geschäftsmodell abhängen, nicht nur vom Steuersatz.

Kann man eine Doppelbesteuerung vermeiden, indem man das Einkommen einfach nicht angibt? Die absichtliche Verschleierung von Einkünften stellt einen Verstoß gegen die Gesetze der an der Operation beteiligten Länder dar und birgt das Risiko strafrechtlicher Verantwortlichkeit, Reputationsverluste und den vollständigen Verlust des Anspruchs auf Leistungen aus dem JIDN. Der einzig akzeptable Weg ist die legitime Optimierung durch offengelegte und validierte Strukturen.

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Fazit

Um eine Doppelbesteuerung mit einem Unternehmen aus den VAE zu vermeiden, ist nicht eine einzelne Bescheinigung erforderlich, sondern der Aufbau eines integrierten Steuersicherheitssystems.

Eine starke Position basiert auf einer korrekt festgelegten steuerlichen Ansässigkeit, der richtigen Wahl zwischen Festland und Freizone, der punktuellen Anwendung von JITS, der tatsächlichen Substanz und der professionellen Dokumentation. In der aktuellen internationalen Steuerlandschaft gewinnt nicht derjenige, der einfach ein Unternehmen in den VAE registriert, sondern derjenige, der im Vorfeld eine Struktur aufgebaut hat, die der Gegenprüfung durch die Steuerbehörden mehrerer Länder standhält und einen Rechtsanspruch auf Einkommen ohne Doppelbesteuerung gewährleistet.